Ak vlastníte kryptomeny alebo s nimi obchodujete, ponúkame vám prehľad toho, ako zdaniť kryptomeny v roku 2025. Objasníme si, kedy vzniká zdaniteľný príjem, aké sú platné sadzby pre 2025 a uvedieme niekoľko praktických príkladov.
Kryptomeny sú digitálne aktíva, ktoré slovenská legislatíva upravuje už od roku 2018. Zákon č. 297/2008 Z. z. ich definuje ako virtuálne aktíva. Na Slovensku zdaňovanie príjmu vzniknutého z kryptomien upravuje Zákon o daní z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.). Za príjmy z kryptomien získané v roku 2025 je potrebné podať daňové priznanie do 31. marca 2026.
Poďme si teraz ujasniť, kedy vlastne vzniká zdaniteľný príjem. Ak ste kryptomenu počas celého daňového obdobia len kúpili, presúvali medzi peňaženkami alebo vyťažili, daňové povinnosti sa vás zatiaľ netýkajú. Zdaniteľný príjem vzniká až pri nasledujúcich činnostiach:
Povinnosť zaplatiť daň vzniká v prípade, že ste na konci roka v zisku. Ak patríte medzi aktívnych obchodníkov, odporúčame, aby ste si viedli pravidelnú detailnú evidenciu, prípadne sa obrátili na účtovníka. V princípe však platí jednoduchý systém, keď na konci roka od všetkých nadobudnutých príjmov odpočítate všetky výdavky. Do výdavkov môžete zarátať napríklad transakčné a burzové poplatky, prípadne ďalšie poplatky, ktoré úzko súvisia s týmto druhom podnikania.
V prípade, že po odpočítaní vysokých transakčných poplatkov a strát z neúspešných transakcií ste v konečnom dôsledku v mínuse, nevznikol vám zisk a teda daň neplatíte.
Dôležité je tiež spomenúť fakt, že pri virtuálnych menách nie je možné vykázať stratu. Všeobecne platí, že daňovník môže pri výpočte základu dane odpočítať len také výdavky, ktoré nepresahujú výšku dosiahnutých príjmov.
Aktuálna sadzba dane z príjmu fyzických osôb je 19 % do výšky príjmu 48 441 €. Príjem nad touto hranicou podlieha 25 % zdaneniu. Okrem dane z príjmu musia fyzické osoby naviac zaplatiť aj zdravotný odvod vo výške 14 %.
Príklad: Investor kúpil na začiatku roka 2025 časť Bitcoinu v hodnote 10 000 €. Na konci roka ho predal za 20 000 €. Tento príjem musí zdaniť v daňovom priznaní typu B pre fyzické osoby. V časti pre príjmy z predaja virtuálnej meny uvedie 20 000 € ako príjem a 10 000 € ako výdavok. Zdaní teda 19 % z rozdielu 10 000 € a 14 % na zdravotné poistenie.
Právnické osoby a podnikatelia zdaňujú príjmy z predaja virtuálnych mien v súlade so svojimi účtovnými a daňovými postupmi, pričom odvody sú vypočítané na základe celkových príjmov z podnikania. Daňové sadzby, ktoré sa vzťahujú na právnické osoby a podnikateľov sú nasledovné:
Vyčíslenie nákladov závisí od spôsobu akým ste kryptomeny nadobudli. Napríklad, ak ste si kryptomenu kúpili, ako nálady si môžete uplatniť obstarávaciu cenu a tiež súvisiace transakčné poplatky. V prípade že ste kryptomenu vyťažili pôjde o výdavky na spotrebovanú elektrickú energiu. Ak ste kryptomenu získali výmenou za nejaký majetok alebo službu, použijete na ocenenie výdavku reálnu hodnotu daného tovaru ku dňu výmeny.
Príklad: Investor si na kryptomenovej burze kúpil Bitcoin v hodnote 10 tisíc €. Neskôr ho vymenil za motorové vozidlo, čím došlo k príjmu z predaja virtuálnej meny. Aby mohol oceniť príjem, ktorý mu vznikol, musí zistiť reálnu hodnotu (trhovú cenu) daného množstva Bitcoinu ku dňu jeho výmeny za motorové vozidlo. Tá bola vo výške 15 000 €. Ako výdavok si uplatní obstarávaciu cenu 10 tisíc € a v konečnom dôsledku zdaní príjem 5 000 €.
Poďme sa teraz pozrieť na výpočet základu dane v prípade predaja kryptomeny za fiat meny. V rámci správneho výpočtu výšky základu dane si môžete zvoliť jednu z dvoch nasledujúcich metód:
Príklad: Investor si kúpil 4 Bitcoiny, každý za cenu 70 tisíc €. O niečo neskôr si prikúpil ďalšie štyri Bitcoiny, tentokrát za cenu 80 tisíc €. Po istom čase sa rozhodol dva Bitcoiny predať a to za cenu 90 tisíc € / BTC. Podľa metódy FIFO platí, že sa náklady na tieto dva predané Bitcoiny rátajú z prvého nákupu, preto jeho celkové náklady boli 140 000 € (2×70 000 €). On ich však predal za 180 000 €. Tým mu vznikol zisk 40 000 €, z ktorých vyplýva daňová povinnosť.
Príklad: Tu nadviažeme na predchádzajúci príklad. Celková nákupná cena ôsmych Bitcoinov, ktoré si investor kúpil, je spolu 600 000 € (4×70 000 + 4×80 000). Priemer tejto ceny sa rovná 75 000 €. Podľa metódy rátania váženého priemeru sa bude základ dane počítať z nákladov vo výške 150 000 € (2×75 000), a teda daň budete platiť zo zisku vo výške 25 000 €.
Zdaňovanie kryptomien je na Slovensku povinnosťou, ktorá si vyžaduje podrobnú evidenciu a správny výpočet základu dane. Či už ide o jednotlivca alebo firmu, chápanie základných pravidiel je kľúčové. Vývoj legislatívy v oblasti kryptomien sa neustále mení, preto odporúčame pravidelne sledovať aktualizácie alebo sa obrátiť priamo na odborníkov.
Na Slovensku sa tento rok výrazne sprísnila regulácia kryptomien a digitálnych aktív, čím štát reaguje na rastúci význam tohto sektora a potrebu harmonizácie s európskymi štandardmi. Kým väčšina zmien zasahuje najmä poskytovateľov kryptomenových služieb, septembrové zavedenie povinného overenia identity (KYC) pocítia aj samotní investori. Záujem o kryptomeny na Slovensku výrazne rastie, pričom vo väčšine prípadov […]
Minulý týždeň sa v súkromnom klube Donalda Trumpa neďaleko Washingtonu uskutočnilo exkluzívne podujatie určené pre najväčších investorov do kryptomeny TRUMP. Večera pre vybraných hostí vzbudila značný ohlas v politických a finančných kruhoch. Zároveň vyvolala otázky týkajúce sa etiky, transparentnosti a možného konfliktu záujmov. Cena tokenu TRUMP krátkodobo vyskočila o takmer 13 %, avšak hneď po […]
Cena Bitcoinu dosiahla nové historické maximum 111 861 $, pričom od začiatku týždňa stúpol BTC o viac ako 8 %. Rovnako silný prílev kapitálu registrujú bitcoinové ETF fondy, do ktorých investori vložili len počas stredy viac ako 600 miliónov dolárov. Podľa analytikov by mohol Bitcoin do konca mája stúpnuť až na 118 000 $. Poďme […]
Burza OKX, jeden z globálnych lídrov v oblasti digitálnych aktív, spustila promo akciu, vďaka ktorej noví používatelia získajú Bitcoin zadarmo. Stačí ak splnia niekoľko jednoduchých krokov, ktoré kryptoburza OKX vyžaduje. Táto promo akcia cieli na nových používateľov, ktorým tak sprístupňuje široké spektrum funkcií a obchodných nástrojov bez potreby veľkého investičného vkladu. Postup ako získať Bitcoin […]