Ako zdaniť kryptomeny: Aktuálny sprievodca zdaňovaním kryptomien na Slovensku v roku 2025

Ak vlastníte kryptomeny alebo s nimi obchodujete, ponúkame vám prehľad toho, ako zdaniť kryptomeny v roku 2025. Objasníme si, kedy vzniká zdaniteľný príjem, aké sú platné sadzby pre 2025 a uvedieme niekoľko praktických príkladov.

Kedy vzniká zdaniteľný príjem?

Kryptomeny sú digitálne aktíva, ktoré slovenská legislatíva upravuje už od roku 2018. Zákon č. 297/2008 Z. z. ich definuje ako virtuálne aktíva. Na Slovensku zdaňovanie príjmu vzniknutého z kryptomien upravuje Zákon o daní z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.). Za príjmy z kryptomien získané v roku 2025 je potrebné podať daňové priznanie do 31. marca 2026.

Poďme si teraz ujasniť, kedy vlastne vzniká zdaniteľný príjem. Ak ste kryptomenu počas celého daňového obdobia len kúpili, presúvali medzi peňaženkami alebo vyťažili, daňové povinnosti sa vás zatiaľ netýkajú. Zdaniteľný príjem vzniká až pri nasledujúcich činnostiach:

• Výmena jednej kryptomeny za inú
• Predaj kryptomeny za fiat peniaze
• Nákup tovaru alebo služby za kryptomeny

Kedy sa neplatí daň z kryptomien?

Povinnosť zaplatiť daň vzniká v prípade, že ste na konci roka v zisku. Ak patríte medzi aktívnych obchodníkov, odporúčame, aby ste si viedli pravidelnú detailnú evidenciu, prípadne sa obrátili na účtovníka. V princípe však platí jednoduchý systém, keď na konci roka od všetkých nadobudnutých príjmov odpočítate všetky výdavky. Do výdavkov môžete zarátať napríklad transakčné a burzové poplatky, prípadne ďalšie poplatky, ktoré úzko súvisia s týmto druhom podnikania.

V prípade, že po odpočítaní vysokých transakčných poplatkov a strát z neúspešných transakcií ste v konečnom dôsledku v mínuse, nevznikol vám zisk a teda daň neplatíte.
Dôležité je tiež spomenúť fakt, že pri virtuálnych menách nie je možné vykázať stratu. Všeobecne platí, že daňovník môže pri výpočte základu dane odpočítať len také výdavky, ktoré nepresahujú výšku dosiahnutých príjmov.

Zdaňovanie kryptomien – fyzické osoby

Aktuálna sadzba dane z príjmu fyzických osôb je 19 % do výšky príjmu 48 441 €. Príjem nad touto hranicou podlieha 25 % zdaneniu. Okrem dane z príjmu musia fyzické osoby naviac zaplatiť aj zdravotný odvod vo výške 14 %.

Zdaňovanie kryptomien – právnické osoby

Právnické osoby a podnikatelia zdaňujú príjmy z predaja virtuálnych mien v súlade so svojimi účtovnými a daňovými postupmi, pričom odvody sú vypočítané na základe celkových príjmov z podnikania. Daňové sadzby, ktoré sa vzťahujú na právnické osoby a podnikateľov sú nasledovné:

• 10 % ak sú výnosy nižšie ako 100 tisíc €
• 21 % ak sú výnosy vyššie ako 100 tisíc € a nižšie ako 5 miliónov €
• 24 % ak sú výnosy vyššie ako 5 miliónov €

Vyčíslenie nákladov závisí od spôsobu akým ste kryptomeny nadobudli. Napríklad, ak ste si kryptomenu kúpili, ako nálady si môžete uplatniť obstarávaciu cenu a tiež súvisiace transakčné poplatky. V prípade že ste kryptomenu vyťažili pôjde o výdavky na spotrebovanú elektrickú energiu. Ak ste kryptomenu získali výmenou za nejaký majetok alebo službu, použijete na ocenenie výdavku reálnu hodnotu daného tovaru ku dňu výmeny.

Ako vypočítať základ dane z príjmu z kryptomien?

Poďme sa teraz pozrieť na výpočet základu dane v prípade predaja kryptomeny za fiat meny. V rámci správneho výpočtu výšky základu dane si môžete zvoliť jednu z dvoch nasledujúcich metód:

1. FIFO metóda (first in first out)

Príklad: Investor si kúpil 4 Bitcoiny, každý za cenu 70 tisíc €. O niečo neskôr si prikúpil ďalšie štyri Bitcoiny, tentokrát za cenu 80 tisíc €. Po istom čase sa rozhodol dva Bitcoiny predať a to za cenu 90 tisíc € / BTC. Podľa metódy FIFO platí, že sa náklady na tieto dva predané Bitcoiny rátajú z prvého nákupu, preto jeho celkové náklady boli 140 000 € (2×70 000 €). On ich však predal za 180 000 €. Tým mu vznikol zisk 40 000 €, z ktorých vyplýva daňová povinnosť.

2. Metóda rátania váženého priemeru

Príklad: Tu nadviažeme na predchádzajúci príklad. Celková nákupná cena ôsmych Bitcoinov, ktoré si investor kúpil, je spolu 600 000 € (4×70 000 + 4×80 000). Priemer tejto ceny sa rovná 75 000 €. Podľa metódy rátania váženého priemeru sa bude základ dane počítať z nákladov vo výške 150 000 € (2×75 000), a teda daň budete platiť zo zisku vo výške 25 000 €.

Ako zdaniť kryptomeny – záver

Zdaňovanie kryptomien je na Slovensku povinnosťou, ktorá si vyžaduje podrobnú evidenciu a správny výpočet základu dane. Či už ide o jednotlivca alebo firmu, chápanie základných pravidiel je kľúčové. Vývoj legislatívy v oblasti kryptomien sa neustále mení, preto odporúčame pravidelne sledovať aktualizácie alebo sa obrátiť priamo na odborníkov.

Roman Večierka